Doanh nghiệp sẽ thuận lợi về nghĩa vụ thuế khi trích lập và sử dụng quỹ phát triển khoa học, công nghệ

Theo quy định, Quỹ KH&CN chỉ được sử dụng cho hoạt động nghiên cứu KH&CN của DN. Tuy nhiên, để tháo gỡ khó khăn cho DN, phục hồi kinh tế sau đại dịch COVID-19, tại điểm c khoản 1 Điều 5 Thông tư 67 đã hướng dẫn cụ thể DN được sử dụng Quỹ phát triển KH&CN của DN trong 2 năm (năm 2022 và 2023) để mua máy móc, thiết bị đổi mới công nghệ, phục vụ trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN, theo chương trình phục hồi kinh tế - xã hội tại Nghị quyết 43/2022/QH15. Đồng thời, bổ sung hướng dẫn quản lý tài sản đối với trường hợp tài sản cố định (TSCĐ) dùng đồng thời cho hoạt động nghiên cứu KH&CN và hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.

Tại khoản 4 Điều 5 Thông tư 67 hướng dẫn: “Trường hợp TSCĐ đã được hình thành từ nguồn quỹ chưa hết hao mòn vừa dùng cho hoạt động nghiên cứu KH&CN, đồng thời dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của DN thì DN tiếp tục theo dõi theo quy định của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ và không phải tính khấu hao TSCĐ và chí phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập DN (TNDN),

Ngoài ra, Thông tư 67 hướng dẫn rõ hơn việc xác định thuế TNDN đối với trường hợp trích lập quỹ trong thời gian DN đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN và có nhận điều chuyển Quỹ KH&CN từ DN khác.

Tại điểm b khoản 4 Điều 4 Thông tư 67 hướng dẫn trường hợp DN có trích quỹ trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN, có nhận điều chuyển quỹ từ DN khác (DN điều chuyển), nếu DN sử dụng không đúng mục đích hoặc không sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% đối với số quỹ đã trích và nhận điều chuyển, thì số thuế TNDN thu hồi được xác định đối với từng trường hợp cụ thể: trường hợp DN trích quỹ được hưởng ưu đãi và DN điều chuyển cũng được hưởng ưu đãi.

Trường hợp DN trích quỹ được hưởng ưu đãi và DN điều chuyển không được hưởng ưu đãi. Việc xác định số tiền nhận điều chuyển sử dụng không đúng mục đích, chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% được phân bổ theo tỷ lệ giữa số tiền nhận điều chuyển với số quỹ trong kỳ tính thuế (bao gồm cả số trích quỹ và số tiền nhận điều chuyển).

Nội dung này giúp cho DN dễ dàng trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với phần quỹ không sử dụng hết trong từng trường hợp cụ thể khi DN trích quỹ trong thời gian đang được ưu đãi thuế TNDN và có nhận điều chuyển quỹ từ DN khác.

Thông tư 67 làm rõ hơn một số nội dung đảm bảo việc hiểu chính sách được thống nhất, ví dụ khoản trích quỹ được thực hiện hằng năm và sau 5 năm kể từ khi trích quỹ mới xác định khoản quỹ trích trước đó 5 năm đã được sử dụng hết chưa. Nếu chưa sử dụng hoặc chưa sử dụng hết 70% số quỹ đã trích mới xác định nghĩa vụ thuế TNDN đối với số tiền quỹ chưa sử dụng này.

Thông tư 67 có hiệu lực từ ngày 23/12/2022 và áp dụng áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế từ kỳ tính thuế TNDN năm 2022.

VĂN DŨNG