Cách tính, kê khai & hoàn thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu

1. Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu được quy định theo Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 28/6/2014 của Bộ Tài chính và Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 101/2023/QH15:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

●       Giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu tại cửa khẩu + chi phí thuế nhập khẩu + chi phí thuế tiêu thụ đặc biệt + chi phí thuế bảo vệ môi trường.

●       Thuế suất thuế GTGT là 10% (chiếm phần lớn các loại hàng hóa); 8% (đối với một số loại hàng hóa thuộc nhóm chịu thuế suất 10% nhưng được giảm 2% thuế); 5% (chiếm số ít hàng hóa).

Ví dụ:

Một doanh nghiệp nhập khẩu 100 chiếc điện thoại iPhone 14, giá nhập khẩu tại cửa khẩu là 10.000.000 đồng/chiếc, thuế nhập khẩu là 20%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 15%, thuế bảo vệ môi trường là 10.000 đồng/chiếc.

●       Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Giá tính thuế GTGT = Giá nhập khẩu tại cửa khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế bảo vệ môi trường

= 10.000.000 đồng/chiếc + 10.000.000 đồng/chiếc * 20% + 10.000.000 đồng/chiếc * 15% + 10.000 đồng/chiếc

     = 11.700.000 đồng/chiếc

●       Thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT

= 11.700.000 đồng/chiếc * 10%

= 1.170.000 đồng/chiếc

Như vậy, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp đối với 100 chiếc điện thoại iPhone 14 là 1.170.000 đồng/chiếc * 100 chiếc = 117.000.000 đồng.

2. Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được hoàn không?

Theo quy định theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, thuế GTGT hàng nhập khẩu thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện sau:

●       Hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, không thuộc trường hợp được miễn thuế, không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật.

●       Doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.

●       Hàng hóa nhập khẩu được xuất khẩu ra nước ngoài hoặc tiêu dùng ở khâu sản xuất, kinh doanh xuất khẩu.

●       Hàng hóa nhập khẩu đã thực hiện đầy đủ thủ tục hải quan và thuế.

●       Hàng hóa nhập khẩu không thuộc trường hợp bị cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu theo quy định của pháp luật.

3. Thuế GTGT hàng nhập khẩu có được khấu trừ không?

3.1 Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Theo quy định theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu là:

●       Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào. Hóa đơn GTGT hợp pháp phải đáp ứng các điều kiện quy định.

●       Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.

3.2 Cách kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu theo phương pháp khấu trừ

●       Bước 1: Lập bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ là một trong những chứng từ quan trọng để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu. Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ phải được lập theo đúng mẫu và nội dung quy định.

●       Bước 2: Lập tờ khai thuế GTGT khấu trừ theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC.

Tờ khai thuế GTGT khấu trừ là chứng từ quan trọng để doanh nghiệp kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu. Tờ khai thuế GTGT khấu trừ phải được lập theo đúng mẫu và nội dung quy định.

●       Bước 3: Khai thuế GTGT hàng nhập khẩu trên tờ khai thuế GTGT khấu trừ.

Khi kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu, doanh nghiệp cần lưu ý các nội dung sau:

-         Chỉ tiêu [23]: Giá tính thuế GTGT hàng nhập khẩu là giá tính thuế GTGT được ghi trên tờ khai hải quan nhập khẩu.

-         Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT hàng nhập khẩu là số thuế GTGT được ghi trên tờ khai hải quan nhập khẩu.

-         Chỉ tiêu [25]: Số thuế GTGT được khấu trừ là số thuế GTGT hàng nhập khẩu được xác định theo quy định của pháp luật.

●       Bước 4: Nộp tờ khai thuế GTGT khấu trừ.

Tờ khai thuế GTGT khấu trừ phải được nộp cho cơ quan thuế theo quy định.

Trên đây là tất cả thông tin về kê khai, hoàn thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu, nếu bạn vẫn còn khó khăn về các thủ tục, giấy tờ thì có thể tham khảo các dịch vụ của The Smile.

Chúng tôi cung cấp Dịch vụ thành lập doanh nghiệp - Giải pháp Kế toán & Thuế toàn diện, kiểm soát rủi ro để doanh nghiệp an tâm tăng trưởng.

Đặc biệt, Dịch vụ kế toán The Smile đã trải qua hơn 16 năm hoạt động chuyên sâu, cung cấp dịch vụ và giải pháp cho hơn 1000+ doanh nghiệp (ký Hợp đồng trên 3 năm).

Liên hệ The Smile ngay!

Hotline: 1900 8888 72

Zalo: 0918 020 040

Website: https://thesmile.vn/

Văn phòng 1:

LP-03.16 toà Landmark Plus (nội khu Landmark 81), Vinhomes Central Park, 720A Điện Biên Phủ, P.22, Bình Thạnh, TP. HCM.