Những điều cần lưu ý khi quyết toán thuế TNCN năm 2016

Tháng 3, là tháng cao điểm mà các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân phải tập trung cho việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Để tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện việc quyết toán thuế TNCN năm 2016 được  nhanh chóng, tránh sai sót, xin giới thiệu những điểm cần lưu ý khi quyết toán thuế.

1. Đối tượng nào phải quyết toán thuế TNCN: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa có nhu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau phải thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2016.

2. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2016: Đối với trường hợp có phát sinh thêm số thuế phải nộp: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 31.3.2017. Nhưng cần lưu ý những ngày cuối tháng 3, lượng người tập trung quyết toán thuế quá lớn dễ dẫn đến tình trạng quá tải, nghẽn mạng, do đó nên tiến hành nộp hồ sơ sớm.

Đối với trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn: Cá nhân có thể nộp hồ sơ bất cứ thời điểm nào trong năm 2017, không nhất thiết cá nhân phải nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của mình trong thời điểm chậm nhất 31.3.2017 (pháp luật cho phép).

3. Những cá nhân nào không cần phải quyết toán thuế TNCN:

- Cá nhân không phát sinh số thuế phải nộp thêm.

- Cá nhân có số thuế nộp thừa nhưng không có nhu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.

Riêng với các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh đã nộp thuế TNCN theo hình thức khoán và nộp theo từng lần phát sinh sẽ không phải quyết toán thuế đối với thu nhập từ kinh doanh.

4. Những cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay:

- Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế (kể cả khi không làm đủ 12 tháng trong năm), kể cả trường hợp cá nhân đồng thời có thu nhập từ bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm mà đã khấu trừ thuế TNCN 10%.

- Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một tổ chức trả thu nhập, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% và không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai. (Nếu cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì sẽ phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế).

5. Những cá nhân nào phải tự quyết toán TNCN với cơ quan thuế:

- Cá nhân thuộc các trường hợp được ủy quyền cho tổ chức quyết toán thay nhưng đã được cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN (trừ trường hợp chứng từ khấu trừ thuế đã bị thu hồi và hủy).

- Cá nhân không thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay, bao gồm:

+ Cá nhân chỉ có thu nhập vãng lai đã khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%.

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một đơn vị sử dụng lao động, đồng thời có thu nhập vãng lai hơn 10 triệu đồng/tháng hoặc chưa khấu trừ thuế (bao gồm trường hợp chưa đến mức khấu trừ và đã đến mức khấu trừ nhưng không khấu trừ).

+ Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại 2 đơn vị trở lên trong năm.

Lưu ý: Trường hợp cá nhân xác định không phải nộp thêm thuế TNCN khi quyết toán hoặc có số thuế nộp thừa nhưng không có nhu cầu hoàn lại thì không cần phải thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế.

6. Nếu trong năm cá nhân có chuyển đổi cơ quan làm việc thì có phải tự quyết toán không?

Trường hợp tổ chức trả thu nhập thực hiện việc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi) và người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới (tổ chức được hình thành sau khi tổ chức lại doanh nghiệp), nếu trong năm người lao động không có thêm thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi nào khác thì vẫn được ủy quyền quyết toán cho tổ chức mới.

Trường hợp điều chuyển người lao động giữa các tổ chức trong cùng một hệ thống như: tập đoàn, tổng công ty, công ty mẹ - con, trụ sở chính và chi nhánh (VD: từ xăng dầu Quảng Nam chuyển về xăng dầu Đà Nẵng) thì cũng được ủy quyền quyết toán thuế. Trường hợp cá nhân trong năm làm tại 2 cơ quan khác nhau không thuộc 2 trường hợp nêu trên thì phải tự thực hiện quyết toán với cơ quan thuế.

VĂN DŨNG (tổng hợp)